안녕하세요 오늘은 국세청 세금계산서 양식 무료다운로드 자료를 공유드리고 세금계산서 작성방법 및 주의사항에 대해서 자세하게 알아보는 시간을 준비했습니다. 끝까지 차근차근 읽어보시고 업무에 조금이라도 도움이 되기를 바랍니다. 그럼 바로 시작하겠습니다!
세금계산서란?
세금계산서란 부가가치세법상 과세사업자가 재화 또는 용역을 공급하고, 상대방으로부터 부가가치세를 포함하여 거래하였다는 사실을 확인해 주는 증빙서류를 말합니다.
남세자로 등록한 사업자가 재화 또는 용역을 공급할 때에는 공급하는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭, 공급받은 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일 등을 기재한 세금계산서를 거래함과 동시에 공급받은 자에게 교부해야 합니다.
부가가치세법은 납세의무자로 등록한 사업자가 재화또는 용역을 공급하는 등 거래를 진행할 때, 세금계산서를 공급받은 자에게 교부하여야 한다고 규정하고 있습니다. 세금계산서는 사업자등록을 한 사업자에 한하여 교부할 수 있으며, 간이과세자는 영수증만 교부할 수 있고, 면세사업자는 부가가치세납세의무 자체가 없으므로 세금계산서를 교부할 수 없습니다.
세금계산서 기능
세금계산서는 사업자가 재화 또는 용역을공급할 때 부가가치세를 징수하고 이를 증명하기 위하여 공급받는 자에게 교부하는 영수증입니다. 세금계산서는 이러한 본원적인 기능 이외에도 다음과 같이 매입세액공제의 근거의 기능, 거래의 내역과 그에 대한 거래대금ㅈ의 영수증을 증명하는 기능, 과세자료의 기능 등을 가집니다.
1. 송장의 역할(일반거래), 청구서의 역할(외상거래), 대금영수증의 역할(현금거래)
2. 기장에 있어 기초적인 증빙자료
3. 매출세액과 매입세액의 적정성 여부를 확인하는 자료, 법인세의 과세자료로 활용
세금계산서 기재 사항
필수적 기재사항 이외에 공급받는 자의 상호, 성명, 주소, 거래 당사자의 업태, 종목, 공급 품목, 수량, 단가 등 기재하여야 할 사항이 있습니다. 세금계산서는 거래증빙으로서의 역할을 담당하기 때문에 임의적 기재사항이라 하더라도 빠짐없이 기재하는 것이 좋습니다. 부가가치세 과세사업자가 세금계산서를 교부할 때 기재해야 할 사항은 다음과 같습니다.
1) 필수 기재사항
-공급자의 등록번호와 성명 또는 명칭
-공급받는 자의 등록번호
-작성연월일
-공급가액과 부가가치세액
2)임의적 기재사항
-규격, 수량, 단가
-사업장주소, 업태, 종목
-외상미수금
-비고란 등
세금계산서 작성방법
1. [숫자]는 아라비아숫자로, [문자]는 한글로 기재합니다.
2. [공급자]란은 세금계산서에 미리 인쇄하여 사용하거나 고무인으로 날인해야 합니다.
3. [공급받은 자의 '등록번호'] 란에는 공급받은 자의 사업자등록번호를 기재하고, 공급받는 자가 부가가치세 면세사업자인 경우에는 소득세법 또는 법인세법의 규정에 의한 등록번호 또는 고유번호를 기재합니다.
4. [공급자 및 공급받는 자의 '업태, 종목'] 란에는 공급자 및 공급받는 자의 사업자등록증에 기재된 업태와 종목을 기재합니다. 업태와 종목이 여러 가지가 있을 경우에는 그중에서 당해 공급거래 품목에 해당하는 업태와 종목을 기재합니다. 단, 2가지 이상의 업태와 종목을 동시에 거래하는 경우에는 공급가액이 가장 큰 품목에 해당하는 업태와 종목을 기재하되, 'OO외' 라고 기재합니다.
5. [작성 연월일] 란에는 세금계산서를 실제로 작성하는 일자를 기재합니다. 단, 세금계산서를 거래가 발생할 때마다 작성하지 않고 일정 기간의 거래를 합한 세금계산서를 교부하는 경우에는 거래월의 말일자나 관행상 정해진 기간의 최종 일자를 기재합니다. 예를 들어 매월 1일부터 말일까지의 거래를 합산하는 경우에는 매월 말일을 작성 연월일로 작성하며 매월 1일부터 10일까지, 11일부터 20일까지, 21일부터 말일까지와 같이 한 달에 3번 마감을 하는 경우에는 각 기간의 최종일자인 해당 월의 10일, 20일, 말일을 각각 작성 연월일로 작성합니다.
6. [공급가액]란에는 재화또는 용역의 공급에 대하여 거래상대방으로부터 받는 가액(부가가치세를 제외한 금액)인 과세표준을 기재합니다. '공란수'에는 공급가액으로 기재한 금액 앞에 남아 있는 빈칸 수를 기재합니다.
7. [세액]란에는 재화 또는 용역의 공급가액에 세율을 적용하여 산출한 부가가치세액을 기재합니다. 부가가치세법에 의거하여 영세율이 적용되는 거래의 경우에는 '영세율'이라 기재합니다.
8. [비고]란에는 '공급받는 자'가 일반소비자인 경우 공급받는 자의 주민등록번호를 기재합니다. 만약 상대방이 비사업자인 외국인인 경우에는 '공급받는 자'란에 당해 외국인의 성명과 거주지를 기재하고 '비고'란에 국적과 여권번호를 기재합니다. 거래금액을 합계한 세금계산서를 교부하는 경우에는 '합계'라고 기재하면 됩니다.
9. [품목]란에는 공급가액이 가장 큰 품목 순으로 기재합니다. 품목을 기재할 수 있는 칸의 수가 4칸밖에 되지 않으므로 만약 거래품목이 4가지를 초과할 경우에는, 마지막 줄의 '품목'란에 'OO외 O종'으로 기재하고 공급가액 및 세액란은 별도로 기재하지 못한 품목들을 합계하여 기재하며 규격, 수량, 단가는 기재하지 않습니다. 월 합계 세금계산서 또는 일정 기간을 합계한 세금계산서의 경우에는 첫째 줄의 '품목'란에 '주요품목 외 O종'으로기재하고 공급가액과 세액란은 전체를 합계한 금액으로 기재할 수 있으며 이 경우에는 규격, 수량, 단가는 기재하지 않습니다. 이때 월 합계 세금계산서의 경우에는 '비고'란에 '합계'라고 기재합니다.
10. [이 금액을 영수(청구)함] 란은 현금 판매 시 '영수'로 작성하여 세금계산서가 영수증(입금표)으로서의 역할을 하도록 하며, 외상 판매 시에는 '청구'로 작성하여 청구서의 역할을 하도록 합니다.
세금계산서의 기재사항이 사실과 다르게 기재되면 세금계산서로서의 효력이 인정되지 않으므로 사실대로 정확하게 기재해야 합니다. 세금계산서를 주고받지 않거나, 사실과 다르게 주고받을 때는 공급자는 공급가액에 대한 일정한 가산세를 물게 되며, 매입자는 매입 시 부담한 부가가치세를 공제받을 수 없는 불이익을 받게 됩니다.
허위로 세금계산서를 주고받거나 이를 중개하는 행위에 대해서는 구속 또는 무거운 벌금을 물게 되므로 주의해야 하며 위장, 가공 세금계산서를 수취한경우에는 매입세금계산서에 대한 세액공제를 받을 수 없습니다.
'위장세금계산서'란 물건을 구입하거나 서비스를 제공받은 사실은 있으나, 실제 공급자가 아닌 다른 사업자 명의로 교부된 세금계산서를 말합니다.
'가공세금계산서'란 물건을 구입하거나 서비스를 제공받은 사실이 없이 교부된 세금계산서를 말하는 것으로 이러한 세금계산서를 통하여 매입세액공제를 받을 경우 추후 가산세와 부가기치세, 법인세, 소득세가 추징됩니다.
세금계산서의 발행 교부
세금계산서는 공급받는 자 보관용(청색) 1매와 공급자 보관용(적색) 1매를 작성하여 각각 1매씩보관하고, 부가가치세 신고 시 공급받는 자의 매입처별세금계산서합계표를 작성하여 제출하고 공급자는 매출처별 세금계산서합계표를 작성하여 제출해야 합니다. 물품을 공급하는 사업자가 물품 등을 판매(인도 또는 납품)하는 때에 세금계산서 2매를 작성하여 공급자 보관용(적색)은 발행하는 자가 가보관하고 공급받는 자 보관용(청색)은 발행자가 물품을 공급받는 자에게 교부합니다.
사업자 확인
간이과세자 및 폐업자가발행한 세금계산서에 대하여는 매입세액공제를 받을 수 없으므로, 거래상대방이정상적인 일반과세자들인지를 확인해 보는 것이 좋습니다. 국세청 인터넷 홈페이지에서 [사업자 과세유형/휴폐업 조회]를 선택하여 본인 및 거래상대방의 사업자등록번호를 입력하면 이를 확인할 수 있습니다.
제출 및 보관
사업자가 세무서에 부가가치세를 신고 납부 할 때에는 세금계산서를 제출하는 것이 아니라 세금계산서에 기재된 사업자등록번호, 공급가액, 세액 등을 매출 매입처별 세금계산서 합계표에 기재하여 제출해야 하며, 국세청은 이를 전산조직(TIS)으로 관리하게 되므로 사실과 다르게 신고하거나 어느 일방(공급자 또는 공급받는 자)이 제출하지 아니하면 전산으로 자동 검증되기 때문에 빠짐없이 성실하게 제출해야 합니다.
세금계산서는 후행과세인 법인세 및 소득세 근거자료로써 매우 귀중한 자료이며, 이러한 세금계산서는 잘 관리하여 분실하는 일이 없어야 합니다. 또한 매출세금계산서를 작성신고기간에 신고하지 아니한 경우에는 가산세가 적용되므로 신중한 관리가 필요하며, 절세의 지름길은 세금계산서의 적절한 신고 및 관리에서부터 시작됩니다.
작성팁
-세금계산서 작성 시 반드시 기재되어야 할 사항이 있는데, 이는 세금계산서의 효력요건입니다.
-사실과 다른 경우 매입세액이 공제되지 않고, 가산세가 부과됩니다.
-세금계산서에 반드시 기재되어야 할 사항은 공급자의 사업자등록번호, 성명 또는 명칭, 공급받는 자의 사업자등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일입니다.
결국 세금계산서는 사업자가 물건을 사고팔 때 부가가치세법에 따라 발생하는 영수증. 부가가치세법에 따르면 납세의무자로 등록한 사업자가 재화 또는 용역을 공급할 때 사업자등록번호등을 명기한 세금계산서를 공급받는 자에게 교부토록 규정하고 있습니다. 세금계산서에는 공급사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일 등을 기재해야 합니다.
이밖에도 공급품목, 단가와 수량, 거래의 종류 등을 기록해야 합니다. 그러나 소매업 음식점업 숙박업 운송업 등 입장권을 발행하거나 금전등록기를 설치하고 사업자가 아닌 소비자에게 영업을 하는 사업자의 경우는 공급받는 자와 부가가치세액을 따로 기재하지 않은 세금계산서를 교부할 수 있습니다. 이를 간이세금계산서라 합니다. 따라서 세금계산서는 물건을 구입한 사람을 알 수 있지만 간이세금계산서로는 이를 알 수 없습니다. 신용카드전표도 세금계산서와 같은 기능을 합니다.
그럼 오늘 세금계산서 관련 이야기는 여기서 마치겠습니다. 위에 공유해 드린 세금계산서 양식 무료다운로드를 활용하셔서 필요한 업무에 적극 활용하시길 바랍니다. 오늘 저의 포스팅이 조금이라도 도움이 되길 바라며 그럼 저는 다음에 더 유익하고 건강하고 안전한 정보로 다시 찾아오겠습니다. 감사합니다 : )
댓글